谁应该提交年度报告和法定审计？
根据《中华人民共和国公司法》，所有在中国注册的公司，包括有限责任公司、股份有限公司、非公司法人和其他商业实体，都需要进行年度检查，以确保其能够继续运营。年度检查的目的是检查和确认企业是否具备继续运营的资格，由工商行政管理局进行。
随着中国社会信用体系的发展和实施，法律和监管合规变得比以往任何时候都更加重要。应特别关注各政府部门要求的年度合规程序。
我们将带您了解在中国运营的外商独资企业（WFOE）或代表处的年度合规要求。
年度税务结算与年度报告的区别
年度税务结算是指企业总结上一财政年度的应税收入及已缴税款，确定是否需要补交税款或申请退税。在填写完企业所得税年度申报表后，公司可以提交给当地税务局进行企业所得税申报和税务结算。年度所得税结算报告由代理记账机构、会计师事务所或税务师事务所完成，并提交给税务局。
对于年度报告，注册在当年年底之前的公司应通过提供相关材料向工商行政管理部门提交报告，以证明公司具备继续运营的能力。该报告提交给工商行政管理局，而不是税务局。
需要记住的重要日期！
根据《企业年度检查办法》第四条，年度检查的开始和结束日期为每年3月1日至6月30日。主管注册机关应在规定的时间内检查企业前一年度的情况。企业应在3月15日前向注册机关提交年度检查材料。
此外，您在中国做生意时，还应记住以下三个重要日期，届时需要完成企业所得税/个人所得税申报并提交年度报告。未按时完成可能导致处罚，并对公司信用产生负面影响。
外商投资企业（WFOE和JV）的年度合规要求
外商独资企业（WFOE）和合资企业（JV）的年度合规要求通常从财政年度结束（中国遵循公历年，即12月31日）开始，一直到6月结束。
步骤1：准备年度审计报告
公司的年度维护程序从准备年度审计报告开始，审计报告最早可以在11月或12月准备。然而，由于需要包括上一年度的数据，建议在4月底之前完成审计报告，然后再进行5月的年度税务申报。
公司需要聘请注册会计师（CPA）进行第三方年度审计，这是《公司法》要求的。年度审计报告通常包括资产负债表、现金流量表、损益表、股东权益变动表及财务指标补充说明。建议每年进行财务报表审计，以确保公司财务报表符合中国公认会计准则（Chinese GAAP）。这也是检查公司财务状况和健康状况的一个机会。
提交年度报告的截止日期为6月30日。未按时提交年度报告可能导致公司被列入工商行政管理局的异常经营名录。最严重的情况下，如果公司连续三年未提交年度报告，营业执照可能会被吊销。工商行政管理局可能会对公司年度报告的内容进行抽查。如果发现报告存在隐瞒真实情况或欺诈行为，工商行政管理局将依法处罚，并将法人代表和管理人员的信息通知相关部门，导致“一个地方违法，处处受罚”的局面。
步骤2：进行企业所得税（CIT）结算
在准备好年度审计报告后，下一步是进行年度企业所得税（CIT）结算或年度CIT申报。在中国，CIT是按月或按季度缴纳的，公司需要在每月或每季度结束后的15天内提交CIT申报。
此外，国家税务总局要求公司在每年结束后的五个月内进行年度CIT结算，前提是所有税务责任已完成。然而，在某些情况下，公司可能需要补交税款或申请退税。
年度CIT结算需要在每年的5月31日之前完成。但税务合规检查可能全年进行，公司应随时准备提交税务局要求的额外材料。
步骤3：公司年度报告程序
一旦完成前两个步骤，接下来需要在6月30日之前向多个管理部门提交年度报告。自2020年起，年度报告可以通过国家信用信息公示系统（www.gsxt.gov.cn）提交，从而使公司不再需要单独向不同部门报告。一般报告应包括以下内容：
- 企业注册信息的执行和变动；
- 股东或投资者提供的出资或合作条件；
- 企业的投资状况和背景；
- 企业是否设立分支机构或其他组织；
- 企业的生产经营状况。
代表处（RO）的年度合规要求
代表处的年度合规程序与WFOE和JV类似。但在过程中，可能会有不同的要求和重点。
步骤1：准备年度审计报告
对于代表处，准备审计报告是必须做的要求，报告应由第三方会计师事务所出具，并由两名注册会计师签字。报告应包含以下详细信息，这与WFOE和JV有所不同：
- 成本和费用报告：办公室租赁历史、交通费、电话费报销、员工薪资、娱乐费用、公共事业账单及派遣服务费等，无论这些费用是由代表处本身还是其总部直接支付，都应准确记录。所有属于财政年度的费用应有合同或协议作为支持。代表处首席代表的总薪资，无论是在国内支付还是境外支付，都必须包括在费用中。
- 应税金额：根据相关法律法规，外资企业在中国大陆的代表处必须就其应税收入缴纳企业所得税。采用成本加成法计算应税收入，即按费用计算。应税利润率由税务局决定，且不得低于15%。
步骤2：进行年度税务结算
与WFOE和JV一样，代表处也需要在每年5月底之前向当地税务局申报年度税务。如果经审计后应缴税款与已缴税款有所不同，代表处应与税务局讨论差异。在这种情况下，您可以预约与环达商务的税务顾问会议，讨论差异的原因。
步骤3：公司年度报告程序
代表处年度报告的重点是展示海外总部的法律地位和地位以供批准。同时，报告还应包含与商业活动相关的信息。代表处报告的清单如下：
- 年度报告；
- 营业执照；
- 审计报告；
- 证明海外总部法律地位和地位的文件
