东欧个人股东转让深圳公司股权：税收协定待遇的判断

一名东欧个人转让其持有的深圳一家信息技术服务公司的股权，需要弄清两件事：能否适用中国与其居民国之间的税收协定，以及在中国要办理哪些涉税申报。 环达商务负责判断协定待遇、准备申报材料，并计算这次转让涉及的税款。

公司与交易

该公司是深圳的外商投资企业，从事信息和技术服务，资产以货币资金和应收账款为主。 转让方是东欧国家的税收居民，持有有效的税收居民身份证明，将股权转让给一家境外企业。

协定待遇的判断

根据适用的税收协定中的财产收益条款，如果股份价值超过 50% 直接或间接来自位于中国的不动产，中国可以对转让所得征税。 这项测试看的是股份价值的来源，而不是公司所属的行业。

根据同一条款，不属于该条前几款的财产收益，只在转让方的协定居民国征税，但须符合协定的相关条件和反滥用规定。 因此，判断时要看转让方的协定居民身份、转让的财产，以及是否与中国境内的常设机构或固定基地有关。

印花税需要单独判断：非证券交易的股权转让书据，法定税率为 0.05%，交易各方分别按各自的金额缴纳。 涉及中国居民企业股权的转让书据，即使在境外书立，也可能适用中国的规定。

环达商务的工作

环达商务首先判断这次转让能否适用协定待遇。 随后确认税务申报要求，并准备《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》。 最后计算相关税款，办理股权转让涉税申报手续。

中国享受协定待遇的程序以自行判断为基础：符合条件的非居民纳税人自行判断是否符合条件，在申报时享受，并将相关资料留存备查。 也可以通过扣缴义务人申报享受。

留存资料与时间

本案留存的资料包括：转让方居民国出具的、取得所得当年或上一年的税收居民身份证明、股权转让合同或协议，以及公司财务报表。 按照享受协定待遇的规定，税收居民身份证明须由缔约对方的主管税务当局出具。

项目自 2026 年 8 月 1 日开始，至 2026 年 10 月 30 日结束。

如需讨论股权转让的涉税申报，请联系环达商务。