東歐個人股東轉讓深圳公司股權：稅收協定待遇的判斷

一名東歐個人轉讓其持有的深圳一家資訊科技服務公司的股權，需要弄清兩件事：能否適用中國與其居民國之間的稅收協定，以及在中國要辦理哪些涉稅申報。 環達商務負責判斷協定待遇、準備申報材料，並計算這次轉讓涉及的稅款。

公司與交易

該公司是深圳的外商投資企業，從事資訊和技術服務，資產以貨幣資金和應收賬款為主。 轉讓方是東歐國家的稅收居民，持有有效的稅收居民身份證明，將股權轉讓給一家境外企業。

協定待遇的判斷

根據適用的稅收協定中的財產收益條款，如果股份價值超過 50% 直接或間接來自位於中國的不動產，中國可以對轉讓所得徵稅。 這項測試看的是股份價值的來源，而不是公司所屬的行業。

根據同一條款，不屬於該條前幾款的財產收益，只在轉讓方的協定居民國徵稅，但須符合協定的相關條件和反濫用規定。 因此，判斷時要看轉讓方的協定居民身份、轉讓的財產，以及是否與中國境內的常設機構或固定基地有關。

印花稅需要單獨判斷：非證券交易的股權轉讓書據，法定稅率為 0.05%，交易各方分別按各自的金額繳納。 涉及中國居民企業股權的轉讓書據，即使在境外書立，也可能適用中國的規定。

環達商務的工作

環達商務首先判斷這次轉讓能否適用協定待遇。 隨後確認稅務申報要求，並準備《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》。 最後計算相關稅款，辦理股權轉讓涉稅申報手續。

中國享受協定待遇的程序以自行判斷為基礎：符合條件的非居民納稅人自行判斷是否符合條件，在申報時享受，並將相關資料留存備查。 也可以通過扣繳義務人申報享受。

留存資料與時間

本案留存的資料包括：轉讓方居民國出具的、取得所得當年或上一年的稅收居民身份證明、股權轉讓合同或協議，以及公司財務報表。 按照享受協定待遇的規定，稅收居民身份證明須由締約對方的主管稅務當局出具。

項目自 2026 年 8 月 1 日開始，至 2026 年 10 月 30 日結束。

如需討論股權轉讓的涉稅申報，請聯繫環達商務。